beispiele FP steuermanagement, april 2010

[Arife]

meinst du schon dasselbe bsp wie ich??? , weil hier krieg ich keine 570000

2 Gewinnermittlung (15)

Frau Huber hat Anfang des Jahres 2009 ein bebautes Grundstück erworben. Zunächst
war die Nutzung unklar. Die Anschaffungskosten betragen € 300.000,
wobei die Hälfte auf das Grundstück entfällt. Der Erwerb wurde zu 70% mit einem
endfälligen Darlehen mit einer Laufzeit von zehn Jahren finanziert. Der
nachschüssige Zinssatz beträgt 6% p.a.
Ermitteln Sie die steuerlichen Auswirkungen dieses Sachverhaltes für die Veranlagung
2009, wenn
a) das Haus als vollständig in Form von Dienstnehmerwohnungen für Dienstnehmer
ihres Gastronomiebetriebes verwendet wird.
b) sie den oberen Stock selbst bewohnt, und nur das Erdgeschoss (50%) des
Hauses für Dienstnehmerwohnung verwendet.
c) wenn sie das ganze Haus vermietet und die jährliche Miete inkl. USt

€ 13.200 beträgt.

[Corle]

Hmmm... da steht:
"Verteilung des Veräußerungsgewinns auf 3 Jahre, wenn der Betrieb mindestens 7 Jahre bestanden hat."

Veräußerungsgewinne müssen doch gleich im nächsten Jahr versteuert werden?!?

Jetzt hab ichs:
"Ein solcher Veräußerungsgewinn unterliegt der Einkommenssteuer, wobei aber grundsätzlich alternativ folgende steuerliche Erleichterungen zu Verfügung stehen."

[fa11out]

sry, hab da echt das bespiel verwechselt .

also das beispiel würde ich auch so angehen wie du. ich würde eventuell aber noch die abschreibung berücksichtigen. abschreibung mit 1.5% (67 Jahre)

[Arife]

dachte ich mir schon, weil in diesem bsp sind ja ganz andere zahlen

>67jahre ist ja nicht angegeben, also kann ich annahmen treffen , wo soll ich die afa dazuzähln? bei a) 300000*1,5%*6%*70%???

[fa11out]

also bei a) könnte er dann z.b. 17100 in abzug bringen.

wenn keine kürzere Abrscheibdauer vorgeben ist würde ich die 67 Jahre verwenden: Quelle hier:
http://www.austrocount.at/leistung/afa.html

[Arife]

wow super danke dir )...

wie hast du dann bei bsp 3 (FP 18.09.09) gerechnet? ich krieg beim Ü-gewinn: 45000.
aber ich weiss nicht was man den 30000 FK-zinsen macht? und muss man die 100000 afa berücksichtigen? soviel ich weiss, sollte mans nit...

thx

Wechsel der Gewinnermittlung (10)

Aufgrund der Veräußerung des Unternehmens ist eine Umstellung der Gewinnermittlung
von § 4 Abs 3 EStG auf § 4 Abs 1 EStG zum 30.06.2009 erforderlich.
Aus der Bilanz zum Wechselstichtag sind folgende Positionen ersichtlich:

Position Buchwert Verkehrswert
Anlagevermögen vor Abschreibung 500.000 600.000
Forderungen aus Leistungen (inkl. 20% USt) 60.000 50.000
Vorräte 10.000 10.000
Bankguthaben 5.000 5.000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen (inkl. 20% USt) 18.000 12.000
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 60.000 60.000

Zusätzlich sind folgende Informationen zu berücksichtigen:
Im Dezember vor dem Wechsel der GE-Art wurden Fremdkapitalzinsen in
Höhe von 30.000 für 2009 und 2010 vorausgezahlt.
Die Abschreibungen des Anlagevermögens betragen € 100.000 p.a.

Aufgabenstellung:

Ermitteln Sie auf Basis dieser Informationen das Übergangsergebnis und kommentieren
Sie Ihre Vorgangsweise. Sollten Informationen fehlen, treffen Sie

sinnvolle Annahmen!

[fa11out]

ich würde so vorgehen:

+FDG 50.000
+Vorräte 10.000
- VBK LL 15.000

bei dem FK Zinsen bin ich mir auch nicht sicher. Würde aber tendenziell einen Rechnungsabgrenzugsposten bilden, also

+ ARA (für 1,5 Jahre) 22.500

= 67500
Afa wird sicher nicht berücksichtig weil auch ein 4.3 Ermittler abschreibt

[Arife]

achso auf die 30000 FKzinsen schau ich gar nicht, da du diese von den 45000*1,5 berechnet hast...

diese 30000 Fkzinsen kommen aber in FP öfters vor (

FP 17.07.09: bsp 3) die stillen Reserven im Anlagevermögen sind ausschließlich einem zu 15% privat genutztem gebäude zuzurechnen...

was geschieht hier mit den st. res.????

[fa11out]

achso auf die 30000 FKzinsen schau ich gar nicht, da du diese von den 45000*1,5 berechnet hast...

nein die 22.500 sind die 3/4 von 30.000, weil 1,5 Jahre abgegrenzt werden

was geschieht hier mit den st. res.????

da der verkehrswert beim übergangsergebnis nicht von bedeutung ist würde ich die angabe gar nicht beachten

[Arife]

wow du bist echt spitze, vielen vielen dank

hast du vlcht bsp 2) FP 17.07.09 auch gerechnet?

ich bin folg.maßen vorgeg.:
a)
2009 2010 2011 2012 2013
umsatz 350 420 420 420 350
-aufwendgn -310 -310 -310 -310 -310
est-belastg 40 110 110 110 40

2013 ist er RELEplichtig, da umsatz v. 400000 2mal überschritten wird, und desh. im 2folg. jahr buchf.pl. wird.

aber was passiert bei c)?????